出口报价和成的本核算理论+实际案例 出口换汇成本核算表公式

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  出口报价和成本核算理论+实际案例+出口换汇成本 核算表公式 出口商出口报价核算 合同金额=采购成本+内陆运费+报检费+报关费+海运费+保险费+核销费+银 行费用+其他费用+预期利润-退税收入 =内合同金额+内陆运费+报检费+报关费+海运费+核销费+保险费+银行费 用+其他费用+预期利润-退税收入 银行费用=L/C 通知费(RMB200/次)+修改通知费(RMB100/次)+合同金 额×议付费率 0.13%(最低 200 元) 其他费用=证明书费(RMB200/份)+邮费(USD28/次)+合同金额×出口商 公司综合费率(5%) 保险费=保险金额×保险费率 =CIF 货价×(1+保险加成率)×保险费率 =合同金额×(1+保险加成率)×保险费率 利润=合同金额×预期利润率 出口退税收入=应退增值税 + 应退消费税 = 采购成本/(1+增值税率)×出 口退税率 + 采购成本×消费税税率 【注】出口产品退(免)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口产品退 还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 出口产品退税制度, 是一个国家税收的重要组成部分。 出口退税主要是通过 退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担, 使本国产品以不含税 成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩 大出口创汇。1985 年 3 月,国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出 口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,规定从 1985 年 4 月 1 日起实 行对出口产品退税政策。1994 年 1 月 1 日起,随着国家税制的改革,我国改革 了已有退还产品税、 增值税、 消费税的出口退税管理办法, 建立了以新的增值税、 消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。 出口销售收入是按离岸价(即 FOB)入帐,而不是按 CIF 价入帐。出口退 税也是按 FOB 计算的。财税[2002]7 号文第三条第(二)款规定的免抵退税额的 计算公式是:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 -免抵退税额抵减额(其中免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物 退税率)。国税发[2002]11 号第二条对上述计算公式作了进一步明确,“生产企 业出口货物‘免、抵、退税额’应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出 口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票 可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会 计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。”这就是说出口销 售收入应按 FOB 入帐,如果按 CIF 入帐,在申报退税时,应从出口销售收入中减 除运费、保险费、佣金等,CIF 与 FOB 之差作应收帐款处理。 合同金额=(内合同金额-出口退税收入+出口各项费用额之和)/(1-出 口各项费用率之和-预期利润率) 出口报价=合同金额/合同商品销售数量 (一)报价数量核算 在国际货物运输中,经常使用的是 20 英尺和 40 英尺集装箱,20 英尺集装 箱的有效容积为 25 立方米,40 英尺集装箱的有效容积为 55 立方米。出口商在 做报价核算时, 建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量,以节省 海运费。 根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量: 例 1:商品 03001(三色戴帽熊)的包装单位是 CARTON(箱),销售单位是 PC(只),规格描述是每箱装 60 只,每箱体积为 0.164 立方米,试分别计算该商 品用 20 英尺、40 英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解:每 20 英尺集装箱: 包装数量=25÷0.164=152.439,取整 152 箱 报价数量=152×60=9120 只 每 40 英尺集装箱: 包装数量=55÷0.164=335.365,取整 335 箱 报价数量=335×60=20100 只 例 2:商品 01006(蓝莓罐头)的包装单位是 CARTON(箱),销售单位是 CARTON(箱),每箱体积为 0.0095 立方米,试分别计算该商品用 20 英尺、40 英 尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解:每 20 英尺集装箱: 包装数量=25÷0.0095=2631.578,取整 2631 箱 报价数量=2631 箱 每 40 英尺集装箱: 包装数量=55÷0.0095=5789.473,取整 5789 箱 报价数量=5789 箱 注意: 由于该商品的包装单位和销售单位相同,故此例的报价数量=包装数 量。 (二)采购成本核算 通过邮件和供应商联络,询问采购价格,用以成本核算。 例如:商品 03001三色戴帽熊,供应商报价为每只 6 元,求采购 9120 只 的成本? 解:采购成本=6×9120=54720 元 (三)出口退税收入核算 先查询产品的海关编码,可知道增值税率和出口退税率。 例如:查到商品 03001填充的毛绒动物玩具的海关编码是 95034100,可查 出增值税率为 17%、 出口退税率为 15%。已从供应商处得知供货价为每只 6 元(含 增值税 17%),试算 9120 只三色戴帽熊的出口退税收入? 解:退税收入=采购成本÷ (1+增值税率)×出口退税率 =6×9120÷ (1+17%)×15% =7015.38 元 (四)国内费用核算 国内费用包括:内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快 递费。 已知内陆运费为每立方米 100 元,报检费 120 元,报关费 150 元,核销费 100 元,公司综合业务费 3000 元,DHL 费 100 元。 其中:内陆运费=出口货物的总体积×100 总体积=报价数量÷ 每箱包装数量×每箱体积 例如:商品 03001 的描述为每箱 5 打,每打 12 个,表示每箱可装 60 个, 每箱体积 0.164 立方米,求报价数量为 9120 只的内陆运费是多少? 解:总体积=9120÷ 60×0.164=24.928 立方米 内陆运费=24.928×100=2492.8 元 (五)海运费核算 出易中,采用 CFR、CIF 贸易术语成交的条件下,出口商需核算海运费。 在出易中, 集装箱类型的选用,货物的装箱方法对于出口商减少运费开 支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量,货物在集装箱内的配装、排放 以及堆叠都有一定的讲究,需要在实践中摸索。 SimTrade 根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定 20 英尺 和 40 英尺集装箱装箱数量的计算:20 英尺集装箱的有效容积为 25 立方米,40 英尺集装箱的有效容积为 55 立方米。 在核算海运费时, 出口商首先要根据报价数量算出产品体积,与货代核实该 批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20 英尺或 40 英尺),则直接 取其运价为海运费;如果不够装整箱,则用产品总体积×拼箱的价格来算出海运 费。 由于运价都以美元显示, 在核算完海运费后, 应根据当天汇率换算成人民币。 例如:商品 03001三色戴帽熊要出口到加拿大,目的港是蒙特利尔港口。 试分别计算报价数量为 5000 件和 9120 件的海运费。 解: 第 1 步:计算产品体积 已知商品 03001 的体积是每箱 0.164 立方米,每箱装 60 只。先计算产品体 积。 报价数量为 5000 件,总体积=5000÷60×0.164=13.66 立方米 报价数量为 9120 件,总体积=9120÷60×0.164=24.928 立方米 第 2 步:查运价 与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是:每 20 英尺集装 箱 USD1350,每 40 英尺集装箱 USD2430,拼箱每立方米 USD65。 根据第 1 步计算出的体积结果来看,5000 件的运费宜采用拼箱,9120 件的 海运费宜采用 20 尺集装箱。 报价数量为 5000 件,海运费=13.66×65=887.9 美元 报价数量为 9120 件,海运费=1350 美元 第 3 步:换算成人民币 查询银行今日汇率,美元的汇率为 8.25 元人民币兑换 1 美元。 报价数量为 5000 件,海运费(人民币)=887.9×8.25=7325.175 元 报价数量为 9120 件,海运费(人民币)=1350×8.25=11137.5 元 (六)保险费核算 出易中, 在以 CIF 术语成交的情况下,出口商需要首先向保险公司查询 保险费率,用以核算保险费。公式如下: 保险费=保险金额×保险费率 保险金额=CIF 货价×(1+保险加成率) 在进出口贸易中,根据有关的国际惯例,保险加成率通常为 10%。出口商也 可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。 例如: 商品 03001 的 CIF 价格为 USD8937.6,进口商要求按成交价格的 110% 投保一切险(保险费率 0.8%)和战争险(保险费率 0.08%), 试计算出口商应付给保 险公司的保险费用? 解:保险金额=8937.6×110%=9831.36 美元 保险费=9831.36×(0.8%+0.08%)=86.52 美元 查人民币对美元汇率为 8.25 比 1,换算人民币=86.52×8.25=713.79 元 提示:在我国出口业务中,CFR 和 CIF 是两种常用的术语。鉴于保险费是按 CIF 货价为基础的保险额计算的,两种术语价格应按下述方式换算。 由 CIF 换算成 CFR 价:CFR=CIF×[1-(1+保险加成率)×保险费率] 由 CFR 换算成 CIF 价:CIF=CFR÷[1-(1+保险加成率)×保险费率] (七)银行费用核算 银行费用=报价总金额×银行费率 不同的结汇方式, 银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询 例如:报价总金额为 USD8846.4 时,分别计算 L/C、D/P、D/A、T/T 的银行 费用? 解: 第 1 步:查询费率 在主页费用查询中查得 L/C 费率 1%、D/A 费率 0.15%、D/P 费率 0.17%、 T/T 费率 0.1%。 第 2 步:查询汇率 今日汇率:美元的汇率为 8.25 元人民币兑换 1 美元。 第 3 步:计算银行费用 L/C 银行费用=8846.4×1%×8.25=729.83 元 D/P 银行费用=8846.4×0.17%×8.25=124.07 元 D/A 银行费用=8846.4×0.15%×8.25=109.47 元 T/T 银行费用=8846.4×0.1%×8.25=72.98 元 (八)利润核算 利润=报价金额-采购成本-各项费用+退税收入 例如:商品 03001,增值税率 17%,退税率 15%,体积每箱 0.164 立方米。 报价数量为 9120 只;FOB 报价金额为每只 0.8 美元;采购成本为每只 6 元;报 检费 120 元; 报关费 150 元; 内陆运费 2492.8 元; 核销费 100 元; 银行费用 601.92 元;公司综合业务费 3000 元,外币汇率为 8.25 元人民币兑 1 美元。试计算该笔 FOB 报价的利润额? 解:报价金额=0.8×9120×8.25=60192 元 采购成本=6×9120=54720 元 各项费用=120+150+2492.8+100+601.92+3000=6464.72 元 退税收入=54720÷ (1+17%)×15%=7015.38 元 利润=60192-54720-6464.72+7015.38=6022.66 元 (九)FOB、CFR、CIF 的外币报价核算 报价资料: 商品名称:03001三色戴帽熊 商品资料:每箱装 60 只,每箱体积 0.164 立方米。 供货价格:每只 6 元。 税 率:供货单价中均包括 17%的增值税,出口毛绒玩具的退税率为 15%。 国内费用:内陆运费(每立方米)100 元;报检费 120 元;报关费 150 元;核 销费 100 元;公司综合费用 3000 元。 银行费用:报价的 1%(L/C 银行手续费 1%)。 海 运 费:从上海至加拿大蒙特利尔港口一个 20 英尺集装箱的费用为 1350 美元。 货运保险:CIF 成交金额的基础上加 10%投保中国人民保险公司海运货物保 险条款中的一切险(费率 0.8%)和战争险(费率 0.08%)。 报价利润:报价的 10%。 报价汇率:8.25 元人民币兑换 1 美元。 报价核算操作: 成本: 含税成本=6 元/只 退税收入=6÷ (1+17%)×15%=0.7692 元/只 实际成本=6-0.7692=5.2308 元/只 20 英尺集装箱包装件数=25÷0.164=152 箱 报价数量=152×60=9120 只 费用: 国内费用=(9120÷ 60×0.164×100+120+150+100+3000)÷9120 =0.6429 元/只 银行费用=报价×1% 海运费=1350×8.25÷ 9120=1.2212 元/只 保险费=CIF 报价×110%×0.88% 利润:报价×10% FOB 报价=实际成本+国内费用+银行手续费+利润 =5.2308+0.6429+报价×1%+报价×10% =(5.2308+0.6429)÷ (1-1%-10%) =5.8737÷ 0.89÷ 8.25 =0.7999 美元/只 CFR 报价=实际成本+国内费用+海运费+银行手续费+利润 =5.2308+0.6429+1.2212+报价×1%+报价×10% =(5.2308+0.6429+1.2212)÷(1-1%-10%) =7.0949÷ 0.89÷ 8.25 =0.9663 美元/只 CIF 报价=实际成本+国内费用+海运费+保险费+银行手续费+利润 =5.2308+0.6429+1.2212+报价×110%×0.88%+报价×1%+报价×10% =(5.2308+0.6429+1.2212)÷(1-110%×0.88%-1%-10%) =7.0949÷ 0.88032÷ 8.25 =0.9769 美元/只 出口 9120 只三色戴帽熊的报价如下(注:计算时保留 4 位小数,最后报价 取小数点后 2 位): USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI (每只 0.8 美元上海港船上交货) USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只 0.97 美元成本加运费至蒙特利尔) USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只 0.98 美元成本加运保费至蒙特利 尔) 提示:由以上报价不难看出,出口报价核算并不深奥,其中的关键是掌握各 项内容的计算基础并细心地加以汇总。 上述的报价核算可以说是一个比较精确的 出口报价核算范例。 在实际交易中,出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计 算方法以使报价更为快捷。 出口报价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很 大,但由于内容较多且计费方法又不尽相同,所以在计算时应特别注意。而按照 最后报价的一定百分比计费的内容注意采用一次求出的方法, 否则将造成报价的 低估。 对外报价核算应注意的问题 根据上述报价情况,以下问题应当引起注意: (1)按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出,否则容易造成报价 的低估。 (2)实际业务中, 除了采用费用额相加的方法外,还有规定定额费用的做法, 该费用率的计算基础是含税的进货成本。 (3)银行费用是根据出口发票金额的一定百分比收取, 计费基础是成交价格。 佣多和保险费通常也根据成交价格来计算。 (4)垫款利息按照进货成本计算,远期收款利息按照成交价格计算。 (5)报价核算有总价核算和单价核算两种方法:总价法比较精确,但要将核 算结果折算成单价后才能对外报价;单价法可以直接救出报价,但计算过程需保 留多位小数,以保证报价准确,上述实例采用的就是单价核算法。 (6)注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性:它直接影响单位运价和 国内费用的多少。 (7)出口报价核算出来之后,可以采用逆算方法验算,即报价产生以后,用 收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。 (8)业务员在对外磋商之前就应进行报价核算,以做到对一票买卖的综合经 营状况心中有数。因此,务必填好出口商品价格核算单 一般根据换汇成本报价 换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇需多少元人民币成本。换言之,即 用多少元人民币的“出口总成本”可换回单位外币的“净收入外汇”。 换汇成本=出口总成本(人民币)/出口外汇净收入(外币)其中, 出口外汇净收 入为 FOB 净收入(扣除佣金、运保费等劳务费用后的外汇净收入)。 从公式中可以看出,换汇成本与出口总成本成正比,与外汇净收入成反比。 利用这一关系,换汇成本常用于考核出口商品的经营成果,主要作用为: (1)通过不同种类出口商品换汇成本高低的比较, 作为调整出口商品结构和¨ 扭亏增盈的依据之一。 (2)同一种类的出口商品,比较出口到不同国家和地区的换汇成本的高低, 作为选择出口市场的依据之一。 (3)比较不同地区、不同公司,出口同一种类商品的换汇成本的高低,找出 差距,挖掘潜力,改善经营管理。 (4)同一种类出口商品,比较不同时期的同期换汇成本,以便比较换汇成本 的增减情况。 换汇成本如高于银行外汇牌价,出口为亏损;反之则为盈利。 出口换汇成本核算表公式 录入费用: 1、 合同金额、国外扣费、运费、保费、佣金、原币汇率、美元牌价、月利率、 预计结汇日期 2、 收购总额、预付货款、预付日期、货款余额、付款日期(收购总额=预付货 款+货款余额)、国内运杂费、加工整理费、签单手续费、包装费、银行费用、 其他支出、退税率、征税率、其他收入、配额费、间接费用率 计算费用: 1、美元金额=合同金额*原币汇率/美元牌价 2、FOB 价=(合同金额-运费-保费-佣金-国外扣费)*原币汇率/美元牌价 3、货款利息=预付货款*(预付日期-预计结汇日期)*月利率(0.005)/30+货款 余额*(付款日期-预计结汇日期)*月利率(0.005)/30 4、总支出=收购总额+国内运杂费+加工整理费+签单手续费+包装费+其他支出+ 货款利息+税款利息+配额费 5、人民币(收入)=(合同金额-运费-保费-佣金-国外扣费)*原币汇率-银行 费用 6、退税额=收购总额/(1+征税率)*退税率 7、税款利息=退税额*0.06*1.5 8、总收入=人民币(收入)+退税额+其他收入 9、毛利润=总收入-总支出 10、总成本=总支出+收购总额*间接费用率-退税额-其他收入 11、换汇成本=总成本/( FOB 价-国外扣费-(银行费用/原币汇率)) 所谓“成本核算”就是将为出口商品所作的投入与通过出口该商品所创造的 FOB 外汇净收入,或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的 人民币收入想比较。为出口商品所投入的人民币耗费,即出口商品总成本(经 扣除出口退税后),与 FOB 外汇净收入比较,可求得出口商品的换汇成本(换 汇率)。出口商品总成本(退税后)与 FOB 外汇净收入兑换成人民币总额想比 较,可求得出口赢利额或者亏损额。 出口商品的换汇成本,又称换汇率,一般是指商品出口后净收入每 1 美圆所耗 费的人民币成本。核算换汇率是反映出口盈亏的一种形式。人民币赢利越大, 换汇成本越低,反之,人民币亏损率越大,则换汇成本也越高。 出口商品换汇成本(换汇率)的计算公式如下: 出口换汇成本=出口商品中成本(人民币元)/ FOB 出口外汇净收入(美圆)

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